2018年高级会计师《会计实务》知识点:金融工具概念

  (2)企业有明确意图将该金融资产持有至到期 ) “有明确意图持有至到期 是指投资者在取得投资时意图就是明确的,除非遇到一些 有明确意图持有至到期”是 有明确意图持有至到期 指投资者在取得投资时意图就是明确的, 企业所不能控制 预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项, 控制、 企业所不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项,否则将持有至到 期。 存在下列情况之一的,表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期: 存在下列情况之一的,表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期: A.持有该金融资产的期限不确定。 期限不确定。

  持有该金融资产的期限不确定 B.发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融 市场利率变化、发生市场利率变化 流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、 资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时 将出售该金融资产 但是,无法控制、 变化等情况时, 该金融资产。 资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时,将出售该金融资产。但是,无法控制、 预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外。 预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外。 C.该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿。 明显低于其摊余成本的金额清偿。 .该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿 D.其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。

  其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。 据此, 发行方可以赎回的债务工 的债务工具 如发行方行使赎回权, 据此,对于发行方可以赎回的债务工具,如发行方行使赎回权,投资者仍可收回其几乎所 有初始净投资(含支付的溢价和交易费用 那么投资者可以将此类投资划分为持有至到期投 含支付的溢价和交易费用), 那么投资者可以将此类投资划分为持有至到期投 有初始净投资 含支付的溢价和交易费用 , 但是,对于投资者有权要求发行方赎回的债务工具投资;投资者不能将其划分为持有至 投资者有权要求发行方赎回的债务工具投资 投资者不能 资。但是,对于投资者有权要求发行方赎回的债务工具投资 投资者不能将其划分为持有至 到期投资 3.贷款和应收款项 贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价 回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。主要是, 活跃市场中没有报价、 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。主要是, 金融企业发放的贷款和其他债权,但又不限于金融企业发放的贷款和其他债权。 金融企业发放的贷款和其他债权,但又不限于金融企业发放的贷款和其他债权。 非金融企业持有的现金和银行存款 销售商品或提供劳务形成的应收款项 现金和银行存款、 应收款项、 非金融企业持有的现金和银行存款、销售商品或提供劳务形成的应收款项、商业银 行发放的贷款等 由于在活跃市场上没有报价 回收金额固定或可确定, 有报价, 行发放的贷款等,由于在活跃市场上没有报价,回收金额固定或可确定,从而可以 划分为此类。企业持有的其他企业的债权(不包括在活跃市场上有报价的债务工具 不包括在活跃市场上有报价的债务工具) 划分为此类

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