2018年高级会计实务辅导资料:印花税

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  2018年高级会计实务辅导资料:印花税

  印花税

  《印花税暂行条例》、《印花税暂行条例实施细则》,以及国务院政、税务闻门发布的有关印花税的规章、制度、办法,构成印花税法律制度。

  1.印花税纳税人和征税范围。

  (1)印花税的纳税人。

  印花税的纳税人是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。

  根据书立、领受、使用应税凭证的不同,纳税收政策人可分为立合同人,立账簿人、立据人、领受人和使用人。

  (2)印花税的征税范围。

  ①购销、加工承揽、建设工程承包、财产租凭、货物运输、仓储保管、借款财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证。

  ②产权转移书据。

  ③ 营业账簿。

  ④ 权利许可证照。

  ⑤ 经财政部确定征税的其他凭证。

  2.印花税税率。

  (1)比例税率。

  印花税的比例税率分为5档:2‰、1‰、

  适用于各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿。

  (2)定额税率。

  征收印花税单位税额为每件5元。适用于权利、许可证照税目和营业账簿税目中的其他账簿。

  3.印花税计税依据和应纳税额的计算。

  (1)印花税的计税依据。

  ①合同或具有合同性质的凭证,以凭证所载金额作为计税依据。

  ②营业账簿中记载资金的账簿,以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。

  ③不记载金额的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照,以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿,以凭证或账簿的件数作为计税依据。

  (2)印花税应纳税额的计算。

  ①实行比例税率的凭证,印花税应纳税额的计算公式为:

  应纳税额=应税凭证计税金额*比例税率

  ②实行定额税率的凭证,印花税应纳税额的计算公式为:

  应纳税额=应税凭证件数*5元/件

  ③营业账簿中记载资金的账簿,印花税应纳税额的计算公式为:

  应纳税额=(实收资本+资本公积)*

  其他账簿按件贴花,每件5元。

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